{"id":546,"date":"2009-04-03T18:27:57","date_gmt":"2009-04-03T21:27:57","guid":{"rendered":"http:\/\/www.mrtrader.com.ar\/?p=546"},"modified":"2009-04-12T14:23:13","modified_gmt":"2009-04-12T17:23:13","slug":"disminucin-o-eliminacin-del-iva-a-productos-bsicos","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.mrtrader.com.ar\/?p=546","title":{"rendered":"Disminución o eliminación del IVA a productos básicos ."},"content":{"rendered":"

Interesante art\u00edculo del a\u00f1o 2002, pero muy vigente,  sobre el impuesto al consumo, como es el IVA .<\/font><\/p>\n

El actual sistema impositivo argentino no satisface los objetivos econ\u00f3micos y administrativos deseables, algo que resulta evidente cuando se lo compara con los que rigen en otros pa\u00edses. La estructura tributaria exhibe una gran preponderancia de los impuestos al consumo y una reducida participaci\u00f3n de los impuestos a la renta, que representan respectivamente 48,2% y 19% de la recaudaci\u00f3n total. <\/font><\/p>\n

Adem\u00e1s, la carga tributaria asciende al 21% del PBI, cifra que ubica a la Argentina bastante por debajo del promedio internacional e inclusive de pa\u00edses con un grado similar de desarrollo.<\/font><\/p>\n

Tambi\u00e9n existe una marcada inequidad en el tratamiento impositivo y hay mucho por hacer en materia de simplificaci\u00f3n de la estructura tributaria. Por \u00faltimo, es necesario abordar el problema de la alta evasi\u00f3n, que ha dejado hist\u00f3ricamente al Estado sin los recursos financieros suficientes para afrontar las m\u00faltiples necesidades y obligaciones del pa\u00eds.<\/font><\/p>\n

La Estructura Tributaria<\/b><\/p>\n

La estructura tributaria est\u00e1 determinada por la proporci\u00f3n de la recaudaci\u00f3n total que proviene de cada impuesto. En el Cuadro 1<\/b> se presenta una comparaci\u00f3n por pa\u00edses en base a la clasificaci\u00f3n internacional aplicada por la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico (OCDE.)<\/i> Incluimos los siguientes impuestos nacionales y provinciales : a la renta, utilidades y ganancias de capital (en adelante "impuesto a la renta") ; al consumo de bienes y servicios ; a la propiedad, y las contribuciones a la seguridad social. En conjunto estos tributos representan casi el 100% de la recaudaci\u00f3n nacional y provincial.<\/font><\/p>\n

<\/font> <\/p>\n

<\/font><\/p>\n

Los impuestos al consumo de bienes y servicios se refieren, por un lado, a los que gravan el acto de consumir -impuestos al consumo en general-, como el IVA e Ingresos Brutos. Tambi\u00e9n engloban los impuestos a consumos espec\u00edficos (bebidas alcoh\u00f3licas, cigarrillos, combustibles, etc.) y, finalmente, otros impuestos sobre determinados servicios (telefon\u00eda, seguros, etc.) <\/font><\/p>\n

Por otra parte, los impuestos sobre la renta comprenden aquellos que se aplican sobre las ganancias de personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas y los beneficios de empresas. Para nuestro pa\u00eds, se contempla el impuesto a las ganancias, a la ganancia m\u00ednima presunta, a los premios de juegos de azar, etc. Entre los impuestos a la renta no se incluyen los aplicados a los ingresos de los trabajadores, que en las estad\u00edsticas de la OCDE se encuentran en una categor\u00eda diferente.<\/font><\/p>\n

Los impuestos a la propiedad son los que gravan los bienes ra\u00edces, el patrimonio neto, las transacciones financieras y de capital, etc. Por \u00faltimo, las contribuciones a la seguridad corresponden a los aportes de empleados, empleadores y trabajadores a cuenta propia.<\/font><\/p>\n

Cuadro 1 Principales ingresos tributarios
\"- % sobre la recaudaci\u00f3n total-<\/b><\/p>\n

\"image\"<\/a> <\/p>\n

<\/font>Fuente : Elaboraci\u00f3n Propia en base a OECD Statistics, Minist\u00e9rio da Fazenda (Brasil) y Ministerio de Econom\u00eda de la Naci\u00f3n (Argentina)
Nota : Los datos para Argentina y Brasil corresponden a 2001. Para el resto de los pa\u00edses los datos corresponden a 1998 (o 1999 si est\u00e1n disponibles.)<\/font><\/p>\n

En la Argentina los impuestos sobre la renta representan el 19% de la recaudaci\u00f3n total, una de las proporciones m\u00e1s bajas entre todos los pa\u00edses. La sigue Brasil, con un 19,1%. En contrapartida, en pa\u00edses como Australia y Nueva Zelanda este tipo de impuestos constituye casi el 60% de la recaudaci\u00f3n ; en Estados Unidos y Canad\u00e1, alrededor del 50%.<\/font><\/p>\n

Ocurre lo opuesto con los impuestos sobre el consumo, que en la Argentina suman el 48,2% de los ingresos tributarios. Esta es una de las proporciones m\u00e1s elevadas del mundo, casi 20 puntos porcentuales sobre el promedio de la OCDE. Para M\u00e9xico representan el 51,3% de la recaudaci\u00f3n -tambi\u00e9n muy por encima de ese promedio- y para Brasil el 27,9%, apenas por debajo de la media de la OCDE.<\/font><\/p>\n

La evidencia emp\u00edrica sugiere que la proporci\u00f3n del consumo en el gasto de una familia se reduce al aumentar el nivel de ingreso del hogar. Dado que la estructura tributaria argentina est\u00e1 basada principalmente en impuestos sobre el consumo, es regresiva, es decir, los contribuyentes de menores ingresos pagan proporcionalmente m\u00e1s que los de ingresos m\u00e1s elevados. <\/font><\/p>\n

Desde la devaluaci\u00f3n se agrega a esto el impuesto inflacionario, es decir, el desgaste del poder adquisitivo como consecuencia de la inflaci\u00f3n. Este es uno de los impuestos m\u00e1s generalizados y m\u00e1s injustos, ya que perjudica en mayor medida a las personas que perciben ingresos fijos, b\u00e1sicamente asalariados y jubilados. Nuevamente, este impuesto tambi\u00e9n es regresivo, ya que grava en mayor proporci\u00f3n a las personas que cuentan con menores recursos para protegerse de la inflaci\u00f3n. <\/font><\/p>\n

Las contribuciones a la seguridad se encuentran bastante por debajo del promedio de los pa\u00edses de la OCDE, lo que se explica en parte por la desregulaci\u00f3n del sistema de seguridad social, ya que previamente constitu\u00edan m\u00e1s del 25% de la recaudaci\u00f3n. Tambi\u00e9n influye que haya un 40% de trabajo en negro. Se estima que, por esta raz\u00f3n, la AFIP deja de recaudar por cargas sociales 6.300 millones de pesos anuales. En medida algo menor incide la disminuci\u00f3n de la al\u00edcuota de aportes previsionales del 11% al 5% desde noviembre de 2001. Tampoco hay que olvidar el creciente aumento de la poblaci\u00f3n desocupada.<\/font><\/p>\n

La Argentina sobresale entre los pa\u00edses seleccionados por ser uno de los que m\u00e1s recaudan en impuestos a la propiedad como porcentaje sobre los ingresos totales. Esto se debe fundamentalmente a que el impuesto sobre las transacciones financieras y de capital se incluye en esta categor\u00eda. Este impuesto s\u00f3lo representaba un 0,2% sobre la recaudaci\u00f3n total en el a\u00f1o 2000, mientras que en 2001 la participaci\u00f3n lleg\u00f3 al 5,3%.<\/font><\/p>\n

Por \u00faltimo, la recaudaci\u00f3n por impuestos sobre el comercio exterior entre enero y julio de 2002 se increment\u00f3 132% respecto al mismo per\u00edodo del a\u00f1o anterior. En este periodo su participaci\u00f3n en la estructura tributaria fue de 10%, mientras que en todo el a\u00f1o 2001 alcanz\u00f3 apenas 4%. <\/font><\/p>\n

De acuerdo con estimaciones de la consultora Ecolatina -de la que fue titular el actual ministro de econom\u00eda Roberto Lavagna-, los derechos de exportaci\u00f3n (retenciones) aportar\u00e1n m\u00e1s de $ 8.000 millones a las cuentas fiscales durante 2002. Sin computar esas retenciones, los ingresos p\u00fablicos caer\u00edan 16% en t\u00e9rminos reales. <\/font><\/p>\n

Tambi\u00e9n se observa un cambio en la estructura de los impuestos sobre el comercio exterior. Mientras que en 2001 los derechos a la importaci\u00f3n representaban 95% de lo recaudado y los derechos a la exportaci\u00f3n el 3%, para el primer semestre de 2002 las cifras fueron 23% y 76% respectivamente. Esto se debe, por un lado, a la fuerte ca\u00edda de las importaciones y, por otro, a la implementaci\u00f3n de las retenciones a las exportaciones.<\/font><\/p>\n

La presi\u00f3n tributaria<\/b> <\/p>\n<\/p>\n

En nuestro pa\u00eds la recaudaci\u00f3n tributaria y de contribuciones a la seguridad social para el a\u00f1o 2001 fue un poco m\u00e1s de 45 mil millones de pesos. Para comparar esta situaci\u00f3n con la de otros pa\u00edses es necesario analizar cu\u00e1nto representa la recaudaci\u00f3n sobre el PBI, es decir la presi\u00f3n tributaria.
En el cuadro 2<\/b> se observa que Argentina es uno de los pa\u00edses con menor presi\u00f3n tributaria (21%), a excepci\u00f3n de M\u00e9xico que tiene 5 puntos porcentuales menos. Estos dos pa\u00edses est\u00e1n muy por debajo del promedio de la OCDE de 37%. N\u00f3tese que en Suecia la presi\u00f3n tributaria alcanza m\u00e1s del 50%.<\/font> <\/p>\n

Presi\u00f3n tributaria
\"- Recaudaci\u00f3n como % del PBI-<\/b><\/p>\n

\"image\"<\/a> <\/p>\n

<\/font>Fuente : Elaboraci\u00f3n Propia en base a OECD Statistics, Minist\u00e9rio da Fazenda (Brasil) y Ministerio de Econom\u00eda de la Naci\u00f3n (Argentina)
Nota : Los datos para Argentina y Brasil corresponden a 2001 ; para el resto de los pa\u00edses, a 1998. <\/font><\/div>\n

Existe evidencia emp\u00edrica de que la presi\u00f3n tributaria aumenta con el grado de desarrollo de un pa\u00eds. No obstante, vemos que Turqu\u00eda, Polonia e Irlanda, que podr\u00edan considerarse como pa\u00edses de desarrollo intermedio, tienen casi el doble de presi\u00f3n tributaria que la Argentina. En nuestro caso esto se explica en parte por la alta evasi\u00f3n impositiva. <\/font><\/p>\n

En Argentina la presi\u00f3n tributaria del impuesto sobre la renta es la m\u00e1s baja en relaci\u00f3n a los pa\u00edses seleccionados (4%), seguida muy de cerca por sus pares latinoamericanos, M\u00e9xico (4,9%) y Brasil (6,6%).<\/font><\/p>\n

En lo que hace a la imposici\u00f3n sobre el consumo -a diferencia de lo que ocurre con la presi\u00f3n tributaria total y del impuesto sobre la renta-, nuestro pa\u00eds tiene una recaudaci\u00f3n como porcentaje del PBI similar al promedio de los pa\u00edses de la OCDE. M\u00e9xico est\u00e1 bastante por debajo de este promedio (4,9%). Brasil es, entre los pa\u00edses seleccionados, el que exhibe mayor presi\u00f3n tributaria de este impuesto (4%).<\/font><\/p>\n

Otro hecho a destacar es que, tanto en el caso de nuestro pa\u00eds como en el de Brasil -y a diferencia del resto de los pa\u00edses seleccionados-, la recaudaci\u00f3n por ingresos al consumo representa una mayor proporci\u00f3n sobre el PBI que la de los impuestos sobre la renta. En otras palabras, los consumidores soportan m\u00e1s presi\u00f3n tributaria que las empresas (en M\u00e9xico es la misma para ambos). Esta situaci\u00f3n tambi\u00e9n se presenta en Irlanda, donde si bien los impuestos sobre la renta tienen un peso levemente mayor en la recaudaci\u00f3n -por encima del promedio de la OCDE-, la participaci\u00f3n de los impuestos sobre el consumo es a\u00fan m\u00e1s elevada.<\/font><\/p>\n

La evasi\u00f3n impositiva<\/b><\/p>\n

Si bien la evasi\u00f3n se relaciona en general con la administraci\u00f3n impositiva, en nuestro pa\u00eds tambi\u00e9n es relevante para la estructura tributaria, de modo que la abordaremos en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

Roger Scher, analista de la agencia de calificaci\u00f3n Fitch IBCA,<\/i> ha destacado que la Argentina tuvo d\u00e9ficit fiscal entre 1991 y 1997 a pesar de haber sido en ese periodo uno de los pa\u00edses de m\u00e1s r\u00e1pido crecimiento del mundo. En su opini\u00f3n, ese d\u00e9ficit se debi\u00f3 principalmente al incumplimiento de las leyes tributarias (1).
Con un poco de aritm\u00e9tica b\u00e1sica, Scher calculaba que, dado que el PBI era – antes de la devaluaci\u00f3n- de cerca de 280 mil millones de d\u00f3lares, y el IVA del 21%, los ingresos fiscales por este impuesto deb\u00edan ser, luego de todas las exenciones, de aproximadamente 35 mil millones de d\u00f3lares. Sin embargo, el Estado s\u00f3lo percib\u00eda cerca de 20 mil millones. Por lo tanto, la tasa de evasi\u00f3n rondaba el 40% para el IVA. Scher calculaba que la tasa era similar para el impuesto a las ganancias. Esto es muy superior a las cifras de un d\u00edgito de los pa\u00edses de la OCDE.<\/font><\/p>\n

Las altas tasas de evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n hacen que los grupos con ingresos m\u00e1s altos paguen una menor tasa efectiva de impuestos. De acuerdo con un informe del FMI, para el 10% de los hogares m\u00e1s ricos esa tasa es inferior al 10%, mientras que en Estados Unidos es de casi 40% teniendo en cuenta los impuestos estatales y federales. Al mismo tiempo, los hogares de bajos ingresos deben afrontar en la Argentina un alto impuesto al valor agregado y al trabajo (2).<\/font><\/p>\n

La evasi\u00f3n tributaria es una fuente importante de inequidad horizontal, entre los que cumplen y los que no lo hacen. Cuando la evasi\u00f3n es generalizada, los contribuyentes sienten una menor obligaci\u00f3n de cumplir y ven mayores espacios de evasi\u00f3n. Se genera as\u00ed un c\u00edrculo vicioso en el cual la evasi\u00f3n se refuerza a s\u00ed misma. <\/font><\/p>\n

La estructura tributaria argentina es tan regresiva que las peque\u00f1as empresas deben evadir para preservar su sustentabilidad econ\u00f3mica. Las grandes empresas, en cambio, como poseen m\u00e1s recursos y poder pol\u00edtico, eluden, es decir, buscan legalmente el modo de pagar menos impuestos o no hacerlo del todo, ya sea consiguiendo exenciones, trasladando la producci\u00f3n a \u00e1reas donde se pagan menos impuestos, etc. <\/font><\/p>\n

Por su parte, las empresas de nivel medio no cuentan con los recursos ni el poder pol\u00edtico de las grandes para eludir y, al mismo tiempo, su riesgo de ser atrapadas si evaden es mucho mayor que el de las peque\u00f1as. Por lo tanto, deben cumplir con sus obligaciones. De esto resulta un sistema tributario sumamente inequitativo verticalmente. <\/font><\/p>\n

Algunos diagn\u00f3sticos y propuestas<\/b> <\/p>\n<\/p>\n

Podemos sintetizar ahora algunas caracter\u00edsticas de la estructura tributaria argentina que deber\u00edan ser consideradas en una futura reforma : <\/font> <\/p>\n

La estructura tributaria es regresiva, ya que la mayor parte de la recaudaci\u00f3n se obtiene de impuestos al consumo. <\/font><\/p>\n

La presi\u00f3n tributaria es baja en relaci\u00f3n a otros pa\u00edses del mundo. <\/font><\/p>\n

El cumplimiento de las obligaciones tributarias es complicado y costoso para el contribuyente.
Como consecuencia de 1 y 3 (reflejado tambi\u00e9n en el punto 2), hay una alta evasi\u00f3n tributaria.
Todos los analistas, en mayor o en menor medida, coinciden en que es necesario simplificar el sistema tributario para reducir los costos de cumplimiento de los contribuyentes, as\u00ed como realizar alg\u00fan tipo de reforma del sistema judicial. Sin embargo, esta \u00faltima llevar\u00e1 tiempo. En un plazo menor deber\u00eda estudiarse la reforma de la estructura tributaria.<\/font><\/p>\n

Kurt Schuler, economista del Joint Economic Committee<\/i> del Congreso de EEUU, toma el argumento del economista Arthur Laffer<\/i>, muy popular en los ochenta, de que el incremento de las al\u00edcuotas impositivas aumenta la recaudaci\u00f3n hasta un cierto punto m\u00e1ximo, m\u00e1s all\u00e1 del cual las subas adicionales reducen la recaudaci\u00f3n total, debido a que llega un momento en que la presi\u00f3n fiscal es insostenible y los contribuyentes modifican sus actividades econ\u00f3micas para eludir la mayor carga.<\/font><\/p>\n

Seg\u00fan Schuler, en la Argentina este argumento se da al pie de la letra y, por lo tanto, recomienda reducir las al\u00edcuotas impositivas. La idea es que las tasas actuales son tan altas que incentivan la evasi\u00f3n. Reducir las tasas ahora y continuar reduci\u00e9ndolas en el futuro puede expandir el n\u00famero de contribuyentes y, por esta v\u00eda, incrementar la recaudaci\u00f3n. Propone una baja del IVA del 21% al 15%, cifra similar a la sugerida por Robert Mundell en su \u00faltima visita a la Argentina (3). <\/font><\/p>\n

En otro orden de razonamiento, Ricardo L\u00f3pez Murphy se concentra en las distorsiones que causa el actual esquema impositivo. El eje de su propuesta se basa en hacer m\u00e1s eficiente la administraci\u00f3n tributaria, b\u00e1sicamente a trav\u00e9s de su simplificaci\u00f3n, generalizando la base del IVA y eliminando las exenciones.<\/font><\/p>\n

Los hechos indican que para pa\u00edses con administraciones tributarias poco eficientes y con altos porcentajes de evasi\u00f3n, recaudar impuestos sobre el consumo es m\u00e1s sencillo que hacerlo sobre los ingresos y beneficios de empresas y personas. Sin embargo, en una estructura tributaria de este tipo, sumamente regresiva, la evasi\u00f3n se auto refuerza y en una recesi\u00f3n como la actual hace caer considerablemente la recaudaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

Otro punto a considerar es la desarticulaci\u00f3n entre los distintos niveles de gobierno para el cobro de tributos. Muchas veces se modifican al\u00edcuotas o se crean nuevos impuestos teniendo en cuenta las necesidades de financiamiento individuales, sin considerar el impacto que estos cambios tienen sobre los consumidores. Con frecuencia se termina pagando impuestos a nivel federal y provincial sobre un mismo hecho imponible. El tema supera los objetivos de este art\u00edculo y ser\u00e1 tratado en otra ocasi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

Finalmente, es un hecho que la presi\u00f3n tributaria es muy baja y que se podr\u00eda recaudar mucho m\u00e1s, generando recursos invalorables para estos tiempos de crisis. Esto no necesariamente implica que deban pagarlos los sectores m\u00e1s vulnerables. <\/font><\/p>\n

Los aspectos deseables en un sistema tributario<\/b><\/p>\n

En materia de impuestos se deben distinguir dos aspectos diferentes pero relacionados. Por un lado, la Pol\u00edtica Tributaria, es decir, la definici\u00f3n de las al\u00edcuotas, de la base imponible y de qui\u00e9nes recibir\u00e1n la carga del impuesto tanto directa como indirectamente. Por otro, la Administraci\u00f3n Tributaria, que se refiere a qui\u00e9n y c\u00f3mo cobrar\u00e1 esos impuestos y cu\u00e1les ser\u00e1n los castigos en caso de incumplimiento.<\/font><\/p>\n

La Pol\u00edtica Tributaria debe ser equitativa, es decir, debe promover la igualdad. La importancia fundamental de la equidad radica en que, en la medida que los contribuyentes perciban que el sistema tributario es justo, mayor ser\u00e1 su aceptaci\u00f3n, lo que es vital para que haya cumplimiento voluntario.<\/font><\/p>\n

En finanzas p\u00fablicas este concepto comprende dos dimensiones : la equidad horizontal y la vertical. La primera se refiere a que si dos contribuyentes tienen iguales caracter\u00edsticas deben ser tratados de igual manera. La equidad vertical tambi\u00e9n se relaciona con un tratamiento igual, pero se basa en que las personas con diferente capacidad de pago deber\u00edan pagar diferentes cantidades de impuestos. <\/font><\/p>\n

Sin embargo, el concepto de la equidad vertical es complejo, ya que hay que considerar en cu\u00e1nto deben diferir los impuestos que pagan las personas con rentas diferentes. Aqu\u00ed aparece el concepto de progresividad : para que un impuesto sea equitativo, un contribuyente de mayores ingresos deber\u00eda pagar m\u00e1s no s\u00f3lo en valor absoluto, sino tambi\u00e9n proporcionalmente.<\/font><\/p>\n

Por su parte, la Administraci\u00f3n Tributaria debe ser eficiente, es decir, lograr el m\u00e1ximo de recaudaci\u00f3n minimizando el costo de cumplimiento de los contribuyentes y de administraci\u00f3n para el Estado, protegiendo al mismo tiempo los derechos de los primeros. No hay duda de que la complejidad del sistema tributario tiene una alta correlaci\u00f3n con los niveles de evasi\u00f3n. Adem\u00e1s, no s\u00f3lo genera mayores costos para el contribuyente sino tambi\u00e9n para el Estado.<\/font><\/p>\n

Mediante el gasto p\u00fablico, el Estado redistribuye ingresos desde los sectores m\u00e1s ricos hacia los m\u00e1s vulnerables, sean personas, sectores econ\u00f3micos o regiones. Los impuestos son un mecanismo para financiar este proceso, pero tambi\u00e9n, en s\u00ed mismos, un instrumento de redistribuci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

<\/font>Carla De Simone<\/b> es economista
Octubre 2002<\/font><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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